¿Qué es y Cómo se Calcula el Impuesto Sobre Nómina?

Si eres una persona física o moral que tiene trabajadores en su nómina en ese caso debes pagar el Impuesto Sobre Nómina.

Este impuesto es una obligación y para calcularlo debes contemplar el Estado donde se encuentra tu compañía, ya que la tasa suele variar en cada entidad federativa.

Además debes establecer los Componentes en la Base para hacer un cálculo correcto.

Para entender este impuesto es necesario que comencemos por definirlo:

¿Qué es el Impuesto Sobre Nómina ISN?

El Impuesto Sobre Nómina (ISN), es un tributo que se aplica a los pagos realizado por trabajadores, es decir  todas aquellas remuneraciones como sueldos, honorarios y presentaciones. 

Este impuesto es aplicado a todas aquellas personas tanto físicas como morales que cumplen la función de dueño o patrón de una empresa u organización. 

El ISN es de los impuestos conocidos como locales, ya que son establecidos y gestionados por cada entidades federativa. 

Su importancia está al mismo nivel que los impuetos federales ya que el incumplimento en el pago de este tributo puede traer consigo multas y sanciones. 

¿Quiénes deben pagar Impuesto Sobre Nómina?

Al igual que el pago de ISR,  tanto personas físicas como morales, tienen la ogligacion de cuplir con el pago de INS. 

Toda persona que cumplan la función de patrones o dueños de negocios y realicen pagos, retribuciones o remuneración a sus empleados deben presentar el pago cada mes. 

¿Cómo se calcula el Impuesto sobre Nómina?

El ISN es un impuestos que se compone de 2 elementos que deben considerarse para hacer el cálculo. 

  • Base imponible
  • Tasa aplicable 

Tasa aplicable por Estados (2 sobre nómina o 3 sobre nómina)

tasa del impuesto sobre nómina varía por estado
tasa del impuesto sobre nómina varía por estado

Al tratarse de un impuesto con carácter local, para calcularlo se debe considerar el porcentaje de impuesto. 

Como es un impuesto local, la tasa de aplicación varía según la ley de cada entidades federativas, esto quiere decir que cada estado de la república tiene una tasa diferente.

Debido a lo anterior el cálculo del Impuestos Sobre Nómina, varía según el Estado donde se encuentre ubicada la empresa o compañía.

Para conocer a profundidad las implicaciones del Pago de Impuesto Sobre Nómina en tu estado es necesario que consultes el Código Financiero  que esté vigente en la entidad federativa al que pertenezca tu empresa.

A continuación te muestro una tabla con la tasa de porcentaje por estado actualizada al 2020.

Tabla de Impuesto Sobre la Nómina 2020

ISNTasa %
ISN AGUASCALIENTES2.50%
ISN BAJA CALIFORNIA3.00%
ISN BAJA CALIFORNIA SUR2.50%
ISN CAMPECHE2.00% – 3.00%
ISN CHIAPAS2.00%
ISN CHIHUAHUA3.00%
ISN COAHUILA2.00%
ISN COLIMA2.00%
ISN CIUDAD DE MÉXICO3.00%
ISN DURANGO2.00%
ISN ESTADO DE MÉXICO3.00%
ISN GUANAJUATO2.30%
ISN GUERRERO2.00%
ISN HIDALGO2.50% – 3.00%
ISN JALISCO2.00%
ISN MICHOACÁN3.00%
ISN MORELOS2.00%
ISN NAYARIT2.00%
ISN NUEVO LEÓN3.00%
ISN OAXACA3.00%
ISN PUEBLA3.00%
ISN QUERÉTARO2.00%
ISN QUINTANA ROO3.00%
ISN SAN LUIS POTOSÍ2.50%
ISN SINALOA2.40% – 3.00%
ISN SONORA2.00%
ISN TABASCO2.50%
ISN TAMAULIPAS3.00%
ISN TLAXCALA3.00%
ISN VERACRUZ3.00%
ISN YUCATÁN2.50%
ISN ZACATECAS2.50%

 

Como puedes ver en la tabla, la tasa aplicable y va del 2 Sobre Nómina al 3 Sobre Nómina.

Esto quiere decir que para hacer el cálculo del pago de ISN debes considerar del 2% sobre nómina del total de pago de remuneraciones al 3% sobre nómina, según lo que marca la tabla 2020 de ISN.

Componentes en la Base imponible del ISN

En este punto definiremos los conceptos que debes considerar para hacer el cálculo del pago de ISN y su declaración ante la autoridad fiscal de cada estado.

Por ejemplo si deseas conocer la cuota tributaria en el Estado de México, primero debes tener la base  sobre la que se aplicará el tipo de gravamen correspondiente. 

Es decir debes conocer los elementos que se contemplarán para calcular  la remuneración o sueldo neto que recibe cada trabajador.

En lo referente al pago de Impuesto sobre Nóminas, estos son los puntos que debes considerar y sumar: 

  • Sueldos y salarios
  • Tiempo extraordinario de trabajo
  • Premios, primas, bonos, estímulos e incentivos
  • Compensaciones
  • Gratificaciones y aguinaldos
  • Participación patronal al fondo de ahorros
  • Primas de antigüedad
  • Prima vacacional 
  • Comisiones
  • Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los consejos directivos de vigilancia o administración de sociedades y asociaciones

Para hacer el cálculo de los ingresos de los trabajadores puedes apoyarte en herramientas como las siguientes:

Componentes no se incluyen en la base imponible

Hay elementos que no debes considerar para el ISN, son los siguientes:

  • Instrumentos y materiales necesarios para la ejecución del trabajo
  • Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro (AFORE)
  • Gastos funerarios
  • Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro; las indemnizaciones por riesgos de trabajo de acuerdo a la ley aplicable
  • Aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y al Fondo de Vivienda del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado destinadas al crédito para la vivienda de sus trabajadores
  • Cuotas al IMSS y al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado
  • Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, del sistema obligatorio y las que fueren aportadas para constituir fondos de algún plan de pensiones, establecido por el patrón o derivado de contratación colectiva que voluntariamente establezca el patrón
  • Gastos de representación y viáticos
  • Alimentación, habitación y despensas onerosas
  • Intereses subsidiados en créditos al personal
  • Primas por seguros obligatorios por disposición de Ley, en cuya vigencia de la póliza no se otorguen préstamos a los trabajadores por parte de la aseguradora
  • Prestaciones de previsión social regulares y permanentes que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo
  • Las participaciones en las utilidades de la empresa
  • Personas contratadas con discapacidad

Para tener en orden tu información y poder sacar tu base imponible te recomiendo el siguiente video, en él conocerás cómo llevar el control con ayuda de Excel: 

Ahora que ya conocemos  la tasa de ISN (2 sobre nómina o 3 sobre nómina) y la base imponible para el cálculo de pago ISN, es tiempo de hacer las cuentas. 

Ejemplo:

Supongamos que tienes una empresa de 10 trabajadores y después de hacer la sumatoria de sus remuneraciones obtuviste un total de base imponible de $83,533 pesos.

Si tomamos como ejemplo la tasa de Impuesto Sobre Nómina del Estado de México que es del 3%, en ese caso el cálculo quedaría de la siguiente manera:

$83,533 <<< base imponible

x 0.03 <<<< Tasa aplicable de ISN 

$2,505.99 <<< Pago de INS 

¿Cómo se declara el Impuesto Sobre la Nómina?

El Impuesto Sobre Nómina ISN comienza a pagarse una vez que como patrón, realices el primer pago a tus trabajadores. 

Esta es una declaración que debes hacer mensual ante la respectiva Secretaría de Finanzas de tu estado y debe presentarse  antes de los 17 de cada mes. 

Para realizar el pago deberás entrar a la plataforma fiscal de tu estado y presentar tu declaración, para ello necesitas contar con la firma electrónica. 

Aquí de te dejo un ejemplo de un video de como hacer el pago de Impuesto Sobre Nómina en la CDMX.

Si en algún momento, decides suspender las actividades de tu empresa y aunque no se haya realizado pagos correspondientes a los salarios, aguinaldos, prestaciones y otras primas, debes seguir declarado el ISN.

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