¿Qué es y Cómo se Calcula el Impuesto Sobre Nómina?

Si eres una persona física o moral que tiene trabajadores en su nómina debes pagar el Impuesto Sobre Nómina.

Este impuesto es una obligación y para calcularlo debes contemplar el Estado donde se encuentra tu compañía, ya que la tasa suele variar en cada entidad federativa.

Además debes establecer los Componentes en la Base para hacer un cálculo correcto.

Para entender este impuesto es necesario que comencemos por definirlo:

 

¿Qué es el Impuesto Sobre Nómina (ISN)?

El ISN, es un tributo que se aplica a los pagos realizados a trabajadores, es decir todas aquellas remuneraciones  al trabajo personal, como sueldos, honorarios y presentaciones. 

Impuesto Sobre Nómina

Este impuesto es aplicado a todas aquellas personas tanto físicas como morales que cumplen la función de dueño o patrón de una empresa u organización.

El ISN es de los impuestos conocidos como locales, ya que son establecidos y gestionados por cada entidades federativa. 

Su importancia está al mismo nivel que los  federales ya que el incumplimiento en el pago del impuesto puede traer consigo multas y sanciones. 

 

¿Quiénes deben pagar el ISN?

Al igual que el pago de ISR,  las personas físicas o morales tienen la obligación de cumplir con el pago de ISN. 

Toda persona que cumplan la función de patrones o dueños de negocios y realicen pagos, retribuciones o remuneración a sus empleados deben presentar el pago cada mes. 

 

¿Cómo se calcula?

El ISN es un impuestos que se compone de 2 elementos que deben considerarse para hacer el cálculo. 

  • Base imponible
  • Tasa aplicable 

 

Tasa aplicable por Estados (2 sobre nómina o 3 sobre nómina)

tasa del impuesto sobre nómina varía por estado
tasa del impuesto sobre nómina varía por estado

Al tratarse de un impuesto con carácter local, para calcularlo se debe considerar el porcentaje de impuesto. 

Como es un impuesto local, la tasa de aplicación varía según la ley de cada entidades federativas, esto quiere decir que cada estado de la república tiene una tasa diferente.

Debido a lo anterior el cálculo puede variar según el Estado donde se encuentre ubicada la empresa o compañía.

Para conocer a profundidad las implicaciones del Pago de impuesto en tu estado es necesario que consultes el Código Financiero  que esté vigente en la entidad federativa al que pertenezca tu empresa.

A continuación te muestro una tabla con la tasa de porcentaje por estado actualizada al 2020.

Tabla de Impuesto Sobre la Nómina 2021

ISNTasa %
ISN AGUASCALIENTES2.50%
ISN BAJA CALIFORNIA3.00%
ISN BAJA CALIFORNIA SUR2.5%
ISN CAMPECHE2.00% – 3.00%
ISN CHIAPAS2.00%
ISN CHIHUAHUA3.00%
ISN COAHUILA2.00%
ISN COLIMA2.00%
ISN CIUDAD DE MÉXICO3.00%
ISN DURANGO2.00%
ISN ESTADO DE MÉXICO3.00%
ISN GUANAJUATO2.30%
ISN GUERRERO2.00%
ISN HIDALGO3.00%
ISN JALISCO2.00%
ISN MICHOACÁN3.00%
ISN MORELOS2.00%
ISN NAYARIT2.00%
ISN NUEVO LEÓN3.00%
ISN OAXACA3.00%
ISN PUEBLA3.00%
ISN QUERÉTARO2.00%
ISN QUINTANA ROO3.00%
ISN SAN LUIS POTOSÍ2.50%
ISN SINALOA2.40% – 3.00%
ISN SONORA2.00%
ISN TABASCO2.50%
ISN TAMAULIPAS3.00%
ISN TLAXCALA3.00%
ISN VERACRUZ3.00%
ISN YUCATÁN2.50%
ISN ZACATECAS2.50%

 

 

Como puedes ver en la tabla, la tasa aplicable y va del 2 Sobre Nómina al 3 Sobre Nómina.

Esto quiere decir que para hacer el cálculo del pago de ISN debes considerar del 2% sobre nómina del total de pago de remuneraciones al 3% sobre nómina, según lo que marca la tabla 2020 de ISN.

 

Componentes en la Base imponible del ISN

En este punto definiremos los conceptos que debes considerar para hacer el cálculo del pago de ISN y su declaración ante la autoridad fiscal de cada estado.

Por ejemplo si deseas conocer la cuota tributaria en el Estado de México, primero debes tener la base  sobre la que se aplicará el tipo de gravamen correspondiente. 

Es decir debes conocer los elementos que se contemplarán para calcular  la remuneración o sueldo neto que recibe cada trabajador.

En lo referente al pago, estos son los puntos que debes considerar y sumar: 

Para hacer el cálculo de los ingresos de los trabajadores puedes apoyarte en herramientas como las siguientes:

 

Componentes no se incluyen en la base imponible

Hay elementos que no debes considerar para el ISN, son los siguientes:

  • Instrumentos y materiales necesarios para la ejecución del trabajo
  • Aportaciones al SAR Sistema de Ahorro para el Retiro (AFORE)
  • Gastos funerarios
  • Jubilaciones o pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro; las indemnizaciones por riesgos de trabajo de acuerdo a la ley aplicable
  • Aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y al Fondo de Vivienda del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado destinadas al crédito para la vivienda de sus trabajadores
  • Cuotas al IMSS y al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado ISSSTE (aprende aquí como sacar el número del seguro social)
  • Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, del sistema obligatorio y las que fueren aportadas para constituir fondos de algún plan de pensiones, establecido por el patrón o derivado de contratación colectiva que voluntariamente establezca el patrón. Nuevo artículo: como darse de alta en el IMSS.
  • Gastos de representación y viáticos
  • Alimentación, habitación y despensas onerosas
  • Intereses subsidiados en créditos al personal
  • Primas por seguros obligatorios por disposición de Ley, en cuya vigencia de la póliza no se otorguen préstamos a los trabajadores por parte de la aseguradora
  • Prestaciones de previsión social regulares y permanentes que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo
  • Las participaciones en las utilidades de la empresa   (reparto de utilidades)
  • Personas contratadas con discapacidad

Para tener en orden tu información y poder sacar tu base imponible te recomiendo el siguiente video, en él conocerás cómo llevar el control con ayuda de Excel: 

Ahora que ya conocemos  la tasa de ISN (2 sobre nómina o 3 sobre nómina) y la base imponible para el cálculo de pago ISN, es tiempo de hacer las cuentas. 

Ejemplo:

Supongamos que tienes una empresa de 10 trabajadores y después de hacer la sumatoria de sus remuneraciones obtuviste un total de base imponible de $83,533 pesos.

Si tomamos como ejemplo la tasa de Impuesto Sobre Nómina del Estado de México que es del 3%, en ese caso el cálculo quedaría de la siguiente manera:

$83,533 <<< base imponible

x 0.03 <<<< Tasa aplicable de ISN 

$2,505.99 <<< Pago de ISN

 

¿Cómo se declara el Impuesto Sobre la Nómina?

Impuesto Sobre la Nómina 2021El Impuesto comienza a pagarse una vez que como patrón, realices el primer pago a tus trabajadores. 

Esta es una declaración que debes hacer mensual ante la respectiva Secretaría de Finanzas de tu estado y debe presentarse  antes de los 17 de cada mes. 

Para realizar el pago deberás entrar a la plataforma fiscal de tu estado y presentar tu declaración, para ello necesitas contar con la firma electrónica. 

Aquí te dejo un ejemplo de un video de como se debe hacer este pago en la CDMX.

Si en algún momento, decides suspender las actividades de tu empresa y aunque no se haya realizado pagos correspondientes a los salarios, aguinaldos, prestaciones de ley y otras primas, debes seguir declarado el ISN.

 

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Para tener mejor control, te recomendamos utilizar un programa de nómina que te ayude a sacar todos estos cálculos.

 

Esta entrada tiene 13 comentarios

  1. magali muñoz

    cual es el fundamento legal para los componentes que no se incluyen en la base ?

  2. Carlos Mtz

    El impuesto sobre nomina lo paga el empleado o lo paga el patron?
    O un porcentaje lo paga el empleado?
    Gracias por sus respuestas.

  3. Jesús Hernández

    Lo paga el patrón

  4. Mariel Espinoza

    Saludos
    Muchas gracias por la info me ha sido de gran ayuda.

    Aquí los videos mencionados no me aparecen, me gustaría verlos si hay oportunidad.
    GRACIAS

  5. victor

    en el video donde explica la chica como llevar el excel, dice que el subsidio para el empleo juega par ISN y no es asi,

    subsidio para el empleo
    articulo decimo.
    i……….
    Los ingresos que preciban los contribuyentes derivados del subsidio para el empleo no seran acumulables ni formaran parte del calculo de la base gravable de cualquier otra contribucion por no tratarse de una remuneracion al trabajo personal subordinado.

  6. Jesús Hernández

    Mariel,
    los videos si están ahí. Es probable que tu conexión de internet los esté bloqueando (muchas oficinas bloquean ciertas redes sociales, como Youtube)
    Prueba a ver el artículo desde otra conexión

  7. Ricardo Rodriguez

    Si los trabajadores ganan el salario mínimo no están exentos ?

  8. Jesús Hernández

    La fracción I del artículo 77 de la ley establece que no causarán el ISR los ingresos de los trabajadores que ganen el salario mínimo y que perciban prestaciones distintas a dicho salario, calculadas sobre la base de dicho salario, cuando no excedan los límites señalados en la legislación laboral, así como las así como las remuneraciones por concepto de horas extras y el pago de trabajo en días de descanso sin sustitución;

    sin embargo, para aquellos trabajadores que obtienen ingresos superiores al salario mínimo, la exención es sólo por el 50 por ciento de dichos ingresos y con un tope a dicha exención de cinco veces el salario mínimo general de área geográfica del trabajador por cada semana de servicios.

  9. NOEMI

    En el texto dice que el PTU no se debe considerar para el calculo del ISN, sin embargo en el video la chica si lo considera, ¿Cuál es la información correcta?

  10. Teresa Hernández

    El ISN forma parte de este impuesto lo que surge directamente de la Ley que lo considera como parte del gravamen y si se calcula este impuesto sobre nómina en la PTU, ya que es un ingreso gravado para efectos del ISR.

  11. Teresa Hernández

    para poder responder tu pregunta podrías ser más especifica de que compontes o bases quieres saber?

  12. HECTOR

    HOLA. BUENAS tardes. tengo una duda que cantidad de sueldo es la que debo tomar para efectos de pagar el 3% de nominas.
    1.- salario diario 100
    2.-salario diario integrado 104.52
    3.-o si veo que el mes tiene 30 dias lo multipico por 104.52=3135.60 x3% = 94
    4.-lo timbro mensual …………………….
    CUAL ES EL CORRECTO PROCEDIMIENTO PARA PAGAR EL IMPUESTO
    gracias.. soy Hector GArza

  13. Teresa Hernández

    Hola buenos días, Se toma el salario de nómina, es decir el total de percepciones sin deducciones, ejemplo $ 3,000.00 mensual eso x el 3%

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